Besmet kapitaal

In deze vernieuwde monografie worden de onduidelijkheden en complicaties rondom het thema besmet kapitaal uitvoerig in kaart gebracht en geanalyseerd. Het boek richt zich op fiscale aspecten van belangrijke rechtsvormen, zoals aandelenfusies, juridische splitsingen en juridische fusies. Bovendien wordt er aandacht besteed aan de verdragsrechtelijke gevolgen van deze regelingen. Deze geactualiseerde uitgave is een essentieel instrument voor fiscalisten die zich bezighouden met de complexe wereld van internationaal opererende bedrijven.

De regeling omtrent besmet kapitaal in de dividendbelasting staat centraal in deze monografie. Het doel van deze regeling is om de fiscale claim op de winstreserves van een vennootschap die wordt ingebracht in een andere vennootschap tijdens een aandelenfusie veilig te stellen. In de Wet dividendbelasting 1965 zijn vergelijkbare regelingen opgenomen voor de overgang van vermogen van een vennootschap onder algemene titel, bijvoorbeeld via juridische splitsingen of fusies. De wetgever maakt hierbij een onderscheid tussen onzakelijke en zakelijke grensoverschrijdende fusies en splitsingen.

Bij een internationale zakelijke fusie of splitsing wordt de werkelijke waarde van de ingebrachte activa als fiscaal kapitaal erkend, wat anders niet het geval is. Dit onderscheid heeft aanzienlijke gevolgen voor de fiscale claim van de belastingdienst. In het geval van een onzakelijke splitsing van een Nederlandse rechtspersoon kan er zelfs een belastbaar feit optreden, waarbij de aandeelhouder van de splitser wordt geacht direct een opbrengst te genieten. Dit leidt tot directe heffing van dividendbelasting.

De monografie behandelt niet alleen de juridische en fiscale aspecten, maar gaat ook diepgaand in op de complicaties en onduidelijkheden die zich rondom besmet kapitaal kunnen voordoen. Het boek is volledig geactualiseerd en houdt rekening met de per 1 januari 2024 ingrijpende wijzigingen, waaronder de invoering van een conditionele bronbelasting op dividend.

Samen met de verdragsrechtelijke gevolgen van deze ontwikkelingen vormt dit werk een waardevolle bron voor fiscalisten die zich willen verdiepen in de recente wijzigingen en de impact hiervan op hun werkzaamheden. "Besmet kapitaal" is een must-read voor iedereen die betrokken is bij de fiscale advisering van internationaal opererende bedrijven en is onmisbaar voor een grondige kennis van de huidige fiscale regelgeving.